影视走业补税再引炎议,16%税率恐远远不足!

2018-12-02 15:33作者:admin来源:未知>次阅读

三、电影制片厂买断已出版的作品或向作者征稿而支付给作者的报酬,属于挑供著作权的操纵权取得的所得,答按“特许权操纵费所得”答税项现在计征幼我所得税;如电影文学剧本以图书、报刊形态出版、发外而取得的所得,答按“稿酬所得”答税项现在计征幼我所得税。(注:本条已被废止,整齐按国税发〔2002〕52号文执走,即按“特许权操纵费“所得)

影视走业涉及的从业人员,编剧只是很幼的一个群体,对于导演、演员、制片人、投资人等来说,税法是如何规定的?到底会面临多高的税率?如厉格根据税法来征,高收好的影视明星、导演群体,16%幼我所得税税率是远远不足的。

修订前的《幼我所得税法》(2011版)第三条的规定:

10月3日,国税总局公布范冰冰案调查终局,追缴税款、添收滞纳金和罚款共计8.84亿元,并对无锡税务局局长等5名相关人员进走问责。范冰冰微博发布道歉,并外示“将根据税务部分的终极责罚决定,尽辛勤克服统共难得,筹措资金,补缴税款,缴纳罚款”

对于剧本作者从电影、电视剧的制作单位取得的剧本操纵费,不再区分剧本的操纵方是否为其任职单位,同一按特许权操纵费所得项现在计征幼我所得税。

一、根据《中华人民共和国幼我所得税法》(以下简称税法)的规定,凡与单位存在工资、人事方面相关的人员,其为本单位做事所取得的报酬,属于“工资、薪金所得”答税项现在征税周围;而其因某一特定事项一时为外单位做事所取得的报酬,不属于税法中所说的“受雇”,答是“劳务报酬所得”答税项现在征税周围。因此,对电影制片厂导演、演职人员参添本单位的影视拍摄所取得的报酬,答按“工资、薪金所得”答税项现在计征幼我所得税。对电影制片厂为了拍摄影视片而一时约请非本厂导演、演职人员,其所取得的报酬,答按“劳务报酬所得”答税项现在计征幼我所得税。

7月中旬,国税总局印发《知照照顾》,请求各级税务组织进一步添强影视走业税收征管,规范税收秩序。

8月,税总函[2018]381号文:作废影视做事室核定征收。

11月29日下昼,中国电视剧编剧委员会会长刘和平公开外示:“今天上午跟国家税务总局领导疏导交流得很好,国家对影视走业的扶持政策不变,只会更好,关于这三年补缴答纳未纳税款对编剧走业已清晰答复,按2002年国税字52号文件缴纳16%税款,未足16%补足即可。接下来还会不息疏导。”

刘和平说的国税[2002〕52号文

附:关于影视走业从业人员的幼我所得税详细分析

对前款答纳税所得额超过2万元至5万元的片面,依照税法规定计算答纳税额后再根据答纳税额添征五成;超过5万元的片面,添征十成。

相比多追缴税款,维护税收程序的合法性更为主要性。 倘若说作凶违规走为污浊是河流,那么司法程序的不公理,污浊的则是水源。

原标题:影视走业补税再引炎议,16%税率恐远远不足!税收风暴下一步剑指何方?

“四、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权操纵费所得、财产租赁所得,每次收好不超过四千元的,减除费用八百元;四千元以上的,减除百分之二十的费用,其余额为答纳税所得额。

三、稿酬所得,适用比例税率,税率为百分之二十,并按答纳税额减征百分之三十。

作者:马军生博士 @财税座谈

但对于演员、导演来说,与编剧差别,是劳务报酬所得,根据幼我所得税法,劳务报酬是有添成税率规定的。

厉征管,在"金税三期”上线、国地税相符并、银走数据监控、社保税征并深化征收等一系列背景下,不论是企业照样幼我,面临的实际税负及社保负担,将是切的确实必要往答对的。

2018年以来,影视走业面临愈来愈厉厉的税务监管:

于是,对于编剧走业来说,特许操纵权费的实际税率就是16%。 收好×(1-20%)×20%

第六条规定:

11月28日,一份《横店做事室会议内容》文件被影视圈从业人员纷纷转发。该文件称,税务总局下达浙江税务局,请求影视做事室睁开税务自查自纠,影视圈的补税做事正式实施。文中称,此次自查自纠规定,“做事室必要根据2016年至2018年三年总收好的70%(最少)按幼我劳务计算税款,需补缴费用和滞纳金”。

补税的16%税率依据是什么?国税2002号文是怎么规定的?

为了避税,经历在税收优惠地,注册做事室的方式,根据10%走业收好所得率,再乘以35%税率,即相等于执走3.5%的个税税率。一些园区为了招商引资,还会给予财政补贴返还税收。

《幼我所得税法实施条例》第十一条税法第三条第四项所说的劳务报酬所得一次收好畸高,是指幼我一次取得劳务报酬,其答纳税所得额超过2万元。

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权操纵费所得以收好减除百分之二十的费用后的余额为收好额。稿酬所得的收好额减按百分之七十计算。”

但另一方面,行家也要理解,高收好群体采取各栽方法避税是世界各国远大存在的题目,也是人性使然。

降税率、厉征管是个大趋势。国税总局近来也响答中间号召,出台26条减税措施声援民营经济发展。天然,降税率要有立法审议、商议的过程,这项做事也正在不息推动。 

对影视明星来说,采取避税方法触犯了法律法规的话,天然答该依法责罚,但也要望到,不论是影视明星、照样企业家,逃税是少缴纳了税款,对于国家税收,也照样做出了不少税收贡献的,责罚是维护税收秩序,并非越狠越好。

不少人认为影视走业都按16%税率来补税,那就大错特错!着重,刘和平说的对编剧走业清晰答复按16%税率补税。

你局《关于幼我所得税几个政策题目的请示》(川地税发[1997]060号)收悉,经钻研,现批复如下:

税收风暴,今天是影视走业(包括影视公司以及走业从业的高收好群体),下一步,又将会剑指何方?

详细税法条文及分析见附在后面,这边做个浅易归纳。

现在国家挑倡珍惜民营企业家,影视走业其实也是一个主要产业,主要性并不亚于各走各业,影视走业的著名导演、明星和投资人等,答当也算是广义的民营企业家一份子,同样必要关注和珍惜。这个走业发展不首来,人员群多的文化娱笑生活会受到主要影响。

意味着对答的幼我劳务报酬,则是分档计算,2万元以下为16%,2~5万元为24%,5万元以上为32%,对于著名导演和演员来说,报酬很高时,则意味着32%的幼我所得税税率。

网上对于明星逃税之事,绝大无数人都是训斥明星,一些人人甚至恨不得将明星送入牢房而后快。天然,之前的核定征收税率,确确实税收公平性上有很大题目,尤其是行为工薪阶层要交高达45%税率,对比下来,内心一定会不屈衡,也确实必要在税收政策上纠偏。

详见:陈有西:吾为什么不声援让范冰冰“进往”。骂吾的人都会懊丧!

6月终,五部委说相符发文要整顿影视走业天价片酬、“阴阳相符同”、偷逃税等题目。

对于劳务报酬、经营所得,还涉及到添值税及附添税费(添值税,幼我3%、幼周围纳税人3%、清淡纳税人6%),税负更高

因此,笔者并不赞许现阶段搞厉刑峻法,也不赞许过后厉查的行动式做法。

5月终,幼崔和范冰冰的“阴阳相符同”事件发酵,国家税务总局和主管税务组织敏捷跟进;

四、劳务报酬所得,适用比例税率,税率为百分之二十。对劳务报酬所得一次收好畸高的,能够履走添成征收,详细办法由国务院规定。

二、创作的影视分镜头剧本,用于拍摄影视片取得的所得,不克按稿酬所得计征幼我所得税,答比照第一条的相关原则确定答税项现在计征幼我所得税;但行为文学创作而在书刊杂志上出版、发外取得的所得,答按“稿酬所得”答税项现在计征幼我所得税。

四川省地方税务局:

国家税务总局关于影视演职人员幼我所得税题目的批复

五、特许权操纵费所得,利息、股息、盈余所得,财产租赁所得,财产转让所得,未必所得和其他所得,适用比例税率,税率为百分之二十。

从发展经济来说,现在现阶段迫切必要社会共同推动降矮税费,而不是本身降税时满心喜悦,对别人则期待添大税费。

文号:国税发〔2002〕52号发布日期:2002-05-09

文号:国税函〔1997〕385号发布日期:1997-06-27

10月8日,国税总局公布《关于进一步规范影视走业税收秩序相关做事的知照照顾》 (税总发〔2018〕153号),知照照顾清晰:从2018年10月10日首,各地税务组织知照照顾本地区影视制作公司、经纪公司、演艺公司、明星做事室等影视走业企业和高收好影视从业人员,根据税收征管法及其实施细目相关规定,对2016年以来的申报纳税情况进走自查自纠。对在2018年12月终前细心自查自纠、主动补缴税款的,免予走政责罚,不予罚款。

1997年《刑法》此前规定偷税罪,将不缴或者少缴税款定性为“偷”,是基于一栽传统意识:“皇粮国税”在人们心现在中是神圣不可侵袭的,稀奇是高收好者,更添要厉格提防。倘若不履走缴纳税款负担,就如同窃取国库的财产相通,就像侵袭了国家的财产,属于盗窃走为,于是叫偷税。

可见,倘若根据现走税法,对于片酬动辄上百万、千万元的影视明星来说,个税税率基本是超过30%(走业里常见的是,或者是劳务报酬所得,则最高税率达到32%;或者是影视做事室,清淡注册为幼我独资企业、个体工商户或相符伙企业,最高税率达到35%)。

江西省廉政文化摄影作品:《征税途中》

天然,倘若是个体工商户、影视做事室,则是根据经营所得的税率,操纵5%~35%的累进税率(年度超过10万元的,就要适用35%的税率),倘若异国成本费用,厉格补税的话,那基本就是35%税率,这对影视走业来说,将会带来专门大的冲击。

执走层面详细何往何从,统共还不好说,这边只是从税法角度做个分析,供行家参考。

3月初,新疆喀什和霍尔果斯的税务大检查,大批影视公司赫然在列;

诚如陈有西律师所说:“中国税法,立法权力层次很矮。立税标准过于肆意,一年几变。税负过重,责罚厉厉。幼我和企业绝大无数都在法网之中,到处是红灯。通盘厉格查税入刑,监狱关不下。包括现在训斥范冰冰的一些人,不清新本身也能够被判刑。”  

国家税务总局关于剧本操纵费征收幼我所得税题目的知照照顾

52号文并异国说详细税率,照样要望国税函〔1997〕385号文的规定

此外,劳务所得报酬或经营所得,还涉及到添值税的题目,这样前的添值税未按规定缴纳,再则能还要补缴这块税收。

本知照照顾自2002年5月1日首执走,《国家税务总局关于影视演职人员幼我所得税题目的批复》(国税函〔1997〕385号)中与本知照照顾精神不符的规定,同时废止。

但是随着立法理念的挺进,这栽不都雅念发生了转折。“税”本身是取之于民用之于民的,是国民将幼我得相符法的一片面收好上交国家,倘若少缴或不缴,内心上是躲避缴纳负担,侵袭的是国家的税收征收权,而不是侵袭国家的财产权,这与偷有着内心区别。因此,刑法修整案,将偷改为逃。

那么对编剧走业来说,就是按“特许权操纵费“所得征收幼我所得税。


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